Cách Tính Thuế GTGT Hàng Nhập Khẩu Mới Nhất Hiện Nay

Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu mới nhất hiện nay năm 2019 và các bước trình tự để tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu đi kèm ví dụ cụ thể mô phỏng cách tính

Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

– Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp = (Giá tính thuế + thuế nhập khẩu + thuế TTĐB) x thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Giá tính thuế

+, TH1: Giá tính thuếlà giá CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).

   => Giá tính thuế= Giá CIF

+, TH2: Giá tính thuế là giá FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).

   => Giá tính thuế= Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có).

- Thuế nhập khẩu:

Thuế nhập khẩu        =          Số lượng         x          giá tính thuế  x          thuế suất thuế nhập khẩu.

- Thuế suất thuế nhập khẩu: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế. 

(Biểu thuế suất theo Thông tư 216/2009/TT-BTC).

- Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu:

Thuế TTĐB hàng nhập khẩu          =          Giá tính thuế TTĐB x         Thuế suất thuế TTĐB

- Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

- Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.

   (Biểu thuế suất theo Luật số 27/2008/QH12-Luật thuế tiêu thụ đặc biệt).

Trị giá hàng hoá nhập khẩu để tính thuế nhập khẩu đồng thời được sử dụng để tính thuế giá trị gia tăng. Trong lô hàng có trường hợp các mặt hàng có thuế suất giá trị gia tăng khác nhau phải tính thuế giá trị gia tăng riêng cho từng mặt hàng. Sau đó tổng hợp lại tổng số thuế giá trị gia tăng cho cả lô hàng.

Dưới đây là trình tự các bước để tính thuế GTGT hàng nhập khẩu như sau:

Bước 1: Xác định những mặt hàng nhập khẩu chịu thuế giá trị gia tăng

Để tính thuế nhập khẩu trước làm căn cứ tính thuế GTGT hàng nhập khẩu. Cụ thể các trường hợp như sau:

+ Cả lô hàng nhập khẩu vừa chịu thuế nhập khẩu vừa chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Tính thuế nhập khẩu trước. Sau đó có căn cứ tính thuế GTGT hàng nhập khẩu theo công thức trên.

+ Lô hàng nhập khẩu chỉ có một số mặt hàng chịu thuế GTGT hàng nhập khẩu :

Tính thuế nhập khẩu cho cả lô hàng. Sau đó tính giá tính thuế giá trị gia tăng những mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng và tính thuế giá trị gia tăng đối với những mặt hàng đó.

+ Cả lô hàng nhập khẩu có những mặt hàng được miễn giảm thuế nhập khẩu. Nhưng thuế giá trị gia tăng không được miễn giảm. Thì giá tính thuế giá trị gia tăng bao gồm cả thuế nhập khẩu.

Đặc biệt đối với những mặt hàng nhập khẩu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì không chịu thuế giá trị gia tăng.

Bước 2: Tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:

+ Xác định giá tính thuế hàng hoá nhập khẩu chịu thuế giá trị gia tăng.

+ Xác định chính xác số thuế nhập khẩu phải nộp của hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng.

+ Xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng cho mặt hàng đó.

+ Tính thuế giá trị gia tăng theo công thức.

Bước 3: Nộp thuế

+ Tùy vào lọai hình cụ thể mà thời gian nộp thuế sẽ khác nhau. Thời gian nộp thuế căn cứ theo quy định tại Luật quản lý thuế và Luật thuế XNK.

+ Số tiền thuế phải nộp căn cứ vào số liệu khai báo trên tờ khai nhập khẩu hàng hóa nhập khẩu.

Chú ý: Việc tính thuế GTGT hàng nhập khẩucũng có sự khác biệt không đơn giản như hàng trong nước.

Dưới đây là ví dụ về các tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Ví dụ: Tháng 8 công ty kế toán Minh Việt nhập khẩu 200 bộ máy điều hoà nhiệt độ National công suất 20.000 BTU, giá hợp đồng theo giá CIF là 200USD/bộ, tỷ giá tính thuế xác định là 20.870 VNĐ/USD. Chưa thanh toán cho người bán.

Yêu cầu: Tính thuế nhập khẩu, thuế TTĐB, thuế GTGT phải nộp. Biết rằng thuế nhập khẩu là 35%, thuế TTĐB là 10%, thuế GTGT 10%.

Bài giải:

 - Thuế nhập khẩu phải nộp =  (200 x 200 x 20.870) x 35% = 292.180.000đ

- Thuế TTĐB:

Giá tính thuế = (200x 200 x 20.870) + 292.180.000 = 1.126.980.000

=> Thuế TTĐB phải nộp = 1.126.980.000 x 10% = 112.698.000đ

- Thuế GTGT phải nộp = (834.800.000 + 292.180.000 + 112.698.000) x 10%  = 123.967.800đ

   => Vậy:

- Thuế nhập khẩu phải nộp = 292.180.000đ

- Thuế TTĐB hàng nhập khẩu phải nộp = 112.698.000đ

- Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp = 123.967.800đ

Trên là cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu, nếu quý doanh nghiệp đang vướng mắc xử lý hồ sơ hoàn thuế nhập khẩu có thể tham khảo tại: Dịch vụ hoàn thuế nhập khẩu

Các bài viết mới

Các tin cũ hơn