Cách tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân hợp đồng dịch vụ, thời vụ 2025

Là một trong những vấn đề quan trọng mà nhiều doanh nghiệp và người lao động cần nắm vững. Theo quy định mới, các khoản thu nhập từ hợp đồng dịch vụ và thời vụ, bao gồm tiền công, tiền thù lao nhận được từ các công việc ngắn hạn, không thường xuyên, sẽ phải chịu thuế TNCN. Để tính thuế cho các khoản thu nhập này, nếu tổng thu nhập trong một lần thanh toán dưới 2.000.000 đồng, sẽ không phải khấu trừ thuế. Tuy nhiên, nếu thu nhập trên 2.000.000 đồng và hợp đồng không quá 3 tháng, thuế sẽ được khấu trừ 10% trên tổng thu nhập.

Đối với các hợp đồng thời vụ từ 3 tháng trở lên, thuế sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến. Việc nắm rõ Cách tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân hợp đồng dịch vụ, thời vụ 2025 sẽ giúp cả doanh nghiệp và người lao động tuân thủ đúng quy định pháp luật, tránh những sai sót và tranh chấp về thuế trong quá trình làm việc.

Cách tính thuế TNCN từ hợp đồng dịch vụ, thời vụ và giao khoán

Theo Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, các khoản thu nhập chịu thuế TNCN bao gồm:

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức tiền hoặc không phải bằng tiền.

• Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức khác nhau như: tiền tham gia dự án, đề án, nhuận bút, tiền dịch vụ quảng cáo, thù lao dịch vụ khác...

Khi ký kết hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ, hợp đồng thời vụ giữa người sử dụng lao động và người lao động, nếu phát sinh thu nhập thì thuế TNCN sẽ được áp dụng như sau:

1. Trường hợp 1: Nếu thu nhập dưới 2.000.000 đồng/lần, không cần khấu trừ thuế TNCN.

2. Trường hợp 2: Nếu thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần và hợp đồng dưới 3 tháng hoặc không ký hợp đồng, sẽ khấu trừ thuế TNCN với mức 10% trên thu nhập trước khi thanh toán cho người lao động. Công thức tính là:

                                                             Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x 10%

Trong đó, thu nhập tính thuế là tổng thu nhập không được giảm trừ các khoản bản thân, người phụ thuộc, hay các khoản miễn thuế.

Lưu ý:

• Người lao động cần cung cấp CMND/CCCD và mã số thuế cá nhân khi kê khai thuế.

• Nếu cá nhân làm bản cam kết ước tính thu nhập trong năm chưa đến mức chịu thuế, doanh nghiệp có thể tạm thời không khấu trừ thuế 10%. Điều kiện để làm bản cam kết là đã có mã số thuế cá nhân và thu nhập phát sinh chỉ tại một nơi.

3. Trường hợp 3: Nếu thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần và hợp đồng từ 3 tháng trở lên, thuế TNCN sẽ được tính theo biểu thuế lũy tiến. Công thức tính là:

                                                Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất theo biểu lũy tiến

Các chứng từ cần cung cấp bao gồm CMND/CCCD và mã số thuế cá nhân.

Biểu tính thuế có thể tham khảo trong Phụ lục 01/PL-TNCN.

Các điều kiện trong hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ & thời vụ

Trên thực tế, một số doanh nghiệp có thể lợi dụng việc giao kết các loại hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ và hợp đồng thời vụ để tránh nghĩa vụ đóng BHXH, BHYT và BHTN cho người lao động. Để tránh tình trạng này, khi ký kết các hợp đồng này, cần phải đảm bảo các điều kiện sau:

• Đối với hợp đồng giao khoán và hợp đồng dịch vụ:

  • Chứng chỉ hành nghề và trình độ chuyên môn của người lao động phải đáp ứng yêu cầu của người sử dụng lao động.

  • Biên bản nghiệm thu dịch vụ đã hoàn thành, xác nhận công việc đã được thực hiện đúng theo yêu cầu.

  • Biên bản thanh lý hợp đồng, xác nhận việc hoàn tất công việc và thanh toán.

  • Chứng từ thanh toán, đảm bảo các khoản tiền được thanh toán đúng hạn và có xác nhận của hai bên.

• Đối với hợp đồng thời vụ:

  • Bảng chấm công, bảng tính và thanh toán tiền lương phải được lập đầy đủ và chính xác.

  • Chứng từ thanh toán để xác nhận số tiền lương đã được chi trả đúng cho người lao động.

Những điều kiện này giúp đảm bảo quyền lợi của người lao động và ngăn chặn việc doanh nghiệp trốn tránh nghĩa vụ đóng bảo hiểm cho nhân viên.

Câu hỏi khi tính thuế TNCN hợp đồng giao khoán, dịch vụ, thời vụ

1. Công ty A có ký hợp đồng thời vụ với NLĐ dưới 3 tháng, theo thỏa thuận nhận lương theo tuần, mức chi trả hàng tuần đều dưới 2.000.000đ/lần chi trả. Vậy trường hợp này NLĐ có phát sinh thuế TNCN không?

Trong tình huống trên, có hai trường hợp có thể xảy ra:

• Trường hợp 1: Nếu tổng thu nhập trong 1 tháng của NLĐ dưới 2.000.000đ/tháng → Không thực hiện khấu trừ thuế TNCN.

• Trường hợp 2: Nếu tổng thu nhập trong 1 tháng của NLĐ trên 2.000.000đ/tháng → Cần thực hiện khấu trừ 10% trên tổng thu nhập trước khi thanh toán cho NLĐ (theo hướng dẫn tại Công văn số 9611/CT-TTHT ngày 21/11/2023 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh).

2. Công ty B có ký hợp đồng dưới 3 tháng với cá nhân H, trước khi ký hợp đồng với công ty, cá nhân H có thu nhập ở nơi khác và đã có mã số thuế cá nhân. Tại công ty B, cá nhân H có làm bản cam kết ước tính thu nhập trong năm dương lịch chưa đạt đến mức chịu thuế TNCN để công ty B tạm thời không khấu trừ 10% thuế TNCN. Trường hợp này có đúng theo quy định về thuế TNCN không?

Trong trường hợp này, cá nhân H không thuộc diện làm cam kết mẫu 08/CK-TNCN, vì cá nhân này đã có mã số thuế cá nhân và có thu nhập tại các nơi khác trong năm. Công ty B phải thực hiện khấu trừ thuế TNCN theo mức 10% trên tổng thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên, theo Điểm i Khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2023-TT-BTC.

3. Công ty C hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, thường xuyên thuê lao động theo nhu cầu phát sinh để thi công công trình. Vậy việc ký hợp đồng với NLĐ dưới 3 tháng, ký nhiều lần trong năm và xác định nghĩa vụ thuế TNCN của NLĐ tính như thế nào?

Công ty C ký hợp đồng mùa vụ với NLĐ dưới 3 tháng và ký nhiều lần trong năm. Nếu tổng thời gian lao động trong năm của cá nhân này từ 3 tháng đến dưới 12 tháng, công ty C sẽ thực hiện khấu trừ thuế theo biểu thuế lũy tiến từng phần, tính trên thu nhập tháng của NLĐ. Trường hợp này được hướng dẫn cụ thể tại Công văn số 9611/CT-TTHT ngày 21/11/2023 của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh.

Trong năm 2025, Cách tính Thuế Thu Nhập Cá Nhân hợp đồng dịch vụ, thời vụ đã có những thay đổi quan trọng để giúp người lao động và doanh nghiệp hiểu rõ hơn về nghĩa vụ thuế của mình. Việc xác định thu nhập chịu thuế từ các hợp đồng dịch vụ, thời vụ và giao khoán giúp giảm thiểu các rủi ro về thuế. Nếu bạn đang tìm hiểu về các quy định thuế hoặc có nhu cầu nâng cao kiến thức về kế toán, một khóa học kế toán cho người chưa biết gì là một lựa chọn lý tưởng. Đồng thời, nếu bạn cần giải quyết các vấn đề kế toán như làm báo cáo tài chính, quyết toán thuế hay hoàn thuế, dịch vụ kế toán trọn gói của Kế Toán Minh Việt sẽ hỗ trợ bạn một cách chuyên nghiệp. Bên cạnh đó, nếu bạn đang tìm hiểu về quyền sử dụng đất là gì và các thủ tục làm sổ đỏ khi cho tặng đất năm 2025, việc nắm vững các quy định pháp lý sẽ giúp bạn hoàn tất thủ tục một cách suôn sẻ và hợp pháp.

Các bài viết liên quan