Cách tính thuế TNCN hợp đồng thử việc 2025

Năm 2025, quy định về Cách tính thuế TNCN hợp đồng thử việc 2025 vẫn tuân theo hướng dẫn của Luật Thuế Thu nhập cá nhân và Thông tư 111/2013/TT-BTC. Theo đó, người lao động ký hợp đồng thử việc (không thuộc loại hợp đồng lao động chính thức) sẽ bị khấu trừ 10% thuế TNCN trên tổng thu nhập nếu tổng mức chi trả từ 2 triệu đồng/lần trở lên.

Tuy nhiên, nếu cá nhân có thu nhập duy nhất tại một nơi và tổng thu nhập chưa đến mức phải nộp thuế trong năm, có thể làm Mẫu cam kết 08/CK-TNCN để tạm thời không bị khấu trừ. Doanh nghiệp cần lưu ý lập và nộp tờ khai thuế theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, đồng thời lưu trữ chứng từ khấu trừ thuế để quyết toán cuối năm. Việc nắm rõ Cách tính thuế TNCN hợp đồng thử việc 2025 giúp người lao động bảo vệ quyền lợi của mình và giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế. Nếu bạn là kế toán mới vào nghề, có thể tham khảo các khóa học kế toán thực hành hoặc sử dụng dịch vụ rà soát sổ sách kế toán của Kế Toán Minh Việt để nắm chắc quy trình tính, kê khai và quyết toán thuế TNCN.

Các hình thức hợp đồng thử việc:

Căn cứ Điều 24 Bộ luật Lao động số 45/2019/QH14, người sử dụng lao động và người lao động có thể lựa chọn một trong hai hình thức sau để thỏa thuận về nội dung và thời gian thử việc:

• Hình thức 1: Hai bên ký riêng một hợp đồng thử việc, trong đó chỉ quy định các điều khoản liên quan đến nội dung thử việc.
• Hình thức 2: Hai bên gộp nội dung thử việc vào hợp đồng lao động chính thức, và trong hợp đồng này sẽ có điều khoản xác định thời gian thử việc cụ thể.

Cả hai cách đều được pháp luật công nhận, tùy thuộc vào sự thống nhất giữa người lao động và người sử dụng lao động.

Cách tính thuế TNCN cho người lao động là cá nhân cư trú:

Theo Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC, tùy vào loại hợp đồng lao động mà người sử dụng lao động ký với người lao động để xác định cách tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

• Cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên → Khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp làm ở nhiều nơi.
  (Theo điểm b, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC)
• Cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng, nếu thu nhập từ 2.000.000 đồng/lần trở lên → Khấu trừ thuế 10% trên thu nhập trước khi trả.
  (Theo điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Trường hợp thu nhập sau khi trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế, cá nhân được làm cam kết theo mẫu 08/CK-TNCN để tạm thời chưa bị khấu trừ thuế TNCN.

Trường hợp 1: Ký hợp đồng thử việc

Do hợp đồng thử việc không phải là hợp đồng lao động, nên tính thuế TNCN theo điểm i, khoản 1, Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC:

• Lương thử việc < 2 triệu/lần → Không khấu trừ thuế TNCN.
• Lương thử việc ≥ 2 triệu/lần → Khấu trừ 10% thu nhập, trừ khi có làm cam kết 08/CK-TNCN.

Ví dụ 1:
Anh Thành – Nhân viên bảo vệ, lương thử việc 300.000đ/ngày, làm 5 ngày, tổng 1.500.000đ → Dưới 2 triệu đồng/lần → Không bị khấu trừ thuế TNCN.

Ví dụ 2:
Chị Yến – Nhân viên kế toán tổng hợp, lương 9.000.000đ + phụ cấp 1.000.000đ, đi làm 24/26 ngày → Thu nhập 9.230.769đ (>2 triệu).
Tuy nhiên chị Yến có làm cam kết 08/CK-TNCN, đủ điều kiện nên không bị khấu trừ thuế TNCN.

Ví dụ 3:
Anh Long – Nhân viên kinh doanh, lương 6.000.000đ/tháng + thưởng 5% doanh số, thu nhập 7.076.923đ (>2 triệu).
Do anh Long không đủ điều kiện làm cam kết 08/CK-TNCN, nên bị khấu trừ thuế TNCN 10%, tức 707.692đ.

Trường hợp 2: Ký hợp đồng lao động có thời gian thử việc

Cần xác định thời hạn hợp đồng:

• Từ 3 tháng trở lên → Tính thuế TNCN theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Dưới 3 tháng → Tính thuế 10%, tương tự trường hợp 1.

Một số công văn hướng dẫn quan trọng

1. Công văn 3611/CT-TTHT (16/4/2019 – Cục Thuế TP. HCM):

• Lao động thử việc dưới 3 tháng → Khấu trừ thuế 10%.
• Sau đó ký hợp đồng chính thức > 3 tháng → Khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Không phải tính lại thuế cho thời gian thử việc.

2. Công văn 32076/CTHN-TTHT (19/8/2021 – Cục Thuế TP. Hà Nội):

• Khoản chi trả thêm cho lao động thử việc (thay phần BHXH, BHYT, BHTN) là lợi ích bằng tiền, phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

3. Công văn 47484/CT-TTHT (9/7/2018 – Cục Thuế TP. Hà Nội):

• Nếu sau thử việc ký hợp đồng > 3 tháng → Khấu trừ theo biểu lũy tiến.
• Nếu không ký tiếp hợp đồng → Khấu trừ 10% nếu thu nhập ≥ 2 triệu đồng/lần.

4. Công văn 5189/CT-TTHT (2/6/2017 – Cục Thuế TP. HCM):

• Sau khi ký hợp đồng chính thức, lương trả cho thời gian thử việc → Tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần.

5. Công văn 3179/CT-TTHT (4/4/2019 – Cục Thuế TP. HCM):

• Thu nhập thử việc khấu trừ 10%, thu nhập chính thức khấu trừ theo biểu lũy tiến.
• Khi quyết toán thuế năm, nếu ủy quyền cho doanh nghiệp, thì công ty tổng hợp thu nhập thử việc + thu nhập chính thức vào tờ khai 05/QTT-TNCN.

6. Công văn 6327/CT-TTHT (29/6/2018 – Cục Thuế TP. HCM):

• Thử việc 2 tháng → khấu trừ 10%, sau đó ký hợp đồng 1 năm → khấu trừ theo biểu lũy tiến.
• Cách khấu trừ này là đúng quy định.

Tóm lại:

• Dưới 2 triệu/lần → Không bị khấu trừ thuế TNCN.
• Từ 2 triệu/lần trở lên → Khấu trừ 10%, trừ khi đủ điều kiện và làm cam kết 08/CK-TNCN.
• Hợp đồng lao động ≥ 3 tháng → Tính theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.
• Hợp đồng dưới 3 tháng hoặc thử việc → Tính 10% trên thu nhập.

Việc nắm rõ Cách tính thuế TNCN hợp đồng thử việc 2025 giúp người lao động hiểu rõ quyền lợi và nghĩa vụ thuế của mình, đồng thời giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật. Đặc biệt, đối với những ai mới bước vào nghề kế toán, việc tìm hiểu về khóa học kế toán cho người chưa biết gì là bước khởi đầu quan trọng để hiểu cách tính, kê khai và quyết toán thuế chính xác. Nếu doanh nghiệp của bạn đang gặp khó khăn trong khâu kê khai, lập báo cáo hoặc rà soát chứng từ, hãy tham khảo dịch vụ kế toán trọn gói của Kế Toán Minh Việt – đơn vị chuyên nghiệp hỗ trợ toàn diện về kế toán, thuế và tài chính. Ngoài ra, việc trang bị thêm kinh nghiệm kỹ năng phỏng vấn xin việc kế toán cũng sẽ giúp bạn tự tin hơn khi ứng tuyển và phát triển sự nghiệp trong ngành kế toán – tài chính.

 

Các bài viết liên quan