Cách tính thuế và kê khai thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn 2025

Là vấn đề quan trọng đối với cá nhân có thu nhập từ cổ tức, lãi trái phiếu hoặc lợi tức từ góp vốn. Theo quy định hiện hành, thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn là 5%, áp dụng cho cả cá nhân cư trú và không cư trú. Việc kê khai thuế TNCN từ đầu tư vốn có thể thực hiện theo tháng, quý hoặc theo từng lần phát sinh, tùy vào đối tượng nộp thuế.

Trong năm 2025, hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai mẫu 06/TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập và mẫu 04-ĐTV/TNCN trong trường hợp khai thay, nộp thay thuế cho cá nhân. Người nộp thuế cần lưu ý thời hạn kê khai: theo tháng chậm nhất ngày 20 tháng sau, theo quý chậm nhất ngày cuối tháng đầu tiên của quý tiếp theo, hoặc trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát sinh thu nhập nếu kê khai theo từng lần.

Việc tuân thủ đúng quy định về cách tính thuế và kê khai thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn 2025 giúp cá nhân và doanh nghiệp tránh vi phạm pháp luật thuế và tối ưu nghĩa vụ tài chính.

Thu nhập từ đầu tư vốn là gì? Những khoản thu nhập nào được tính vào thu nhập từ đầu tư vốn?

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản lợi ích tài chính mà cá nhân nhận được thông qua các hình thức góp vốn, đầu tư. Cụ thể, các khoản thu nhập thuộc nhóm này bao gồm:

• Cổ tức được chi trả khi cá nhân góp vốn mua cổ phần.

• Cổ tức nhận bằng cổ phiếu, hoặc lợi tức ghi tăng vốn.

• Tiền lãi phát sinh từ hoạt động cho vay đối với tổ chức, doanh nghiệp, hộ kinh doanh hoặc cá nhân theo thỏa thuận vay vốn.

• Lợi tức từ góp vốn vào:

  • Các tổ chức tín dụng;

  • Quỹ đầu tư chứng khoán và các quỹ đầu tư khác được thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật;

  • Công ty TNHH, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoặc các mô hình kinh doanh khác.

• Khoản giá trị vốn góp tăng thêm khi doanh nghiệp giải thể, sáp nhập, hợp nhất, chia tách, chuyển đổi mô hình hoạt động hoặc khi cá nhân rút vốn.

• Lãi từ trái phiếu, tín phiếu và các giấy tờ có giá khác do tổ chức trong nước phát hành (ngoại trừ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, lãi trái phiếu Chính phủ – thuộc nhóm thu nhập được miễn thuế).

• Thu nhập từ các hình thức đầu tư vốn khác, chẳng hạn như góp vốn bằng hiện vật, bằng danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh hoặc sáng chế.

Lưu ý:
Lợi nhuận của doanh nghiệp tư nhân và công ty TNHH một thành viên do cá nhân làm chủ không được tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn.

Phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn

1. Đối với cá nhân cư trú

Số thuế TNCN phải nộp được xác định theo công thức:

Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất 5%

Trong đó:
- Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn được xác định theo các khoản thu nhập đã nêu ở phần trước.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận được khoản thu nhập. Một số trường hợp cụ thể cần lưu ý:

• Thu nhập từ phần vốn góp tăng thêm: Thời điểm cá nhân nhận tiền khi giải thể, sáp nhập, chia, tách, hợp nhất doanh nghiệp hoặc rút vốn.

• Thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn: Tính vào thời điểm cá nhân chuyển nhượng hoặc rút vốn.

• Cổ tức trả bằng cổ phiếu: Thời điểm cá nhân chuyển nhượng số cổ phiếu này.

• Thu nhập từ đầu tư vốn ra nước ngoài: Thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập.

2. Đối với cá nhân không cư trú

Công thức tính thuế như sau:

Số thuế TNCN phải nộp = Tổng thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn tại Việt Nam × Thuế suất 5%

Với cá nhân không cư trú, thu nhập tính thuế là tổng thu nhập phát sinh từ hoạt động đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam.

Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn

Hồ sơ kê khai thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn được quy định như sau:

Mẫu tờ khai 06/TNCN:

• Áp dụng cho tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú.

Mẫu tờ khai 04-ĐTV/TNCN:

• Dùng cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán, lợi tức ghi tăng vốn, chứng khoán thưởng khi thực hiện chuyển nhượng.

• Áp dụng cho tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay thuế cho cá nhân.

• Nếu kê khai thay cho nhiều cá nhân, cần đính kèm phụ lục 04-1/ĐTV-TNCN.

Các mẫu tờ khai này được sử dụng theo quy định để đảm bảo việc kê khai và nộp thuế TNCN từ đầu tư vốn đúng quy trình pháp luật.

Nơi nộp hồ sơ và thời hạn kê khai thuế TNCN từ đầu tư vốn

Loại hình kê khai thuế
Dựa theo Luật Quản lý thuế 2019 và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ đầu tư vốn có thể thực hiện theo:

• Khai thuế từng lần phát sinh

• Khai thuế theo tháng/quý, cụ thể:

  • Thuế GTGT, thuế TNCN kê khai theo tháng. Nếu đáp ứng tiêu chí tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, có thể lựa chọn kê khai theo quý.

  • Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế, nếu thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì có thể chọn khai thuế TNCN theo quý.

  • Các loại thuế do tổ chức, cá nhân kê khai thay, nộp thay cho cá nhân có thể khai theo quý (trừ trường hợp tại Điểm g Khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP).

Thời hạn kê khai thuế TNCN từ đầu tư vốn
Theo Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, thời hạn kê khai thuế như sau:

• Theo từng lần phát sinh: Chậm nhất 10 ngày kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

• Theo tháng: Chậm nhất ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

• Theo quý: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Nộp hồ sơ khai thuế ở đâu?

• Tại cơ quan quản lý thuế trực tiếp: Đối với tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế TNCN.

• Tại cơ quan thuế quản lý đơn vị khai thay: Đối với tổ chức, cá nhân khai thay, nộp thay thuế TNCN từ đầu tư vốn.

Ví dụ thực tế

* Trường hợp tổ chức khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn
Ngày 01/10/2023, Doanh nghiệp A chi trả tiền lãi vay 10 triệu đồng cho cá nhân B:
- Doanh nghiệp A khấu trừ thuế TNCN trước khi chi trả.
- Số thuế phải khấu trừ: 10.000.000 x 5% = 50.000 đồng.
- Hồ sơ khai thuế: Mẫu 06/TNCN.
- Thời hạn khai thuế: Theo tháng/quý.

* Trường hợp kê khai thay, nộp thay thuế TNCN từ đầu tư vốn
Ngày 01/10/2023, Công ty cổ phần A trả cổ tức bằng cổ phiếu cho cá nhân B (100 cổ phiếu, mệnh giá 10.000 đồng). Ngày 05/01/2024, cá nhân B chuyển nhượng số cổ phiếu này với giá 12.000 đồng/cổ phiếu.

Thuế TNCN từ đầu tư vốn

• Ngày 01/10/2023: Công ty A chưa phải nộp thuế.

• Ngày 05/01/2024: Khi cá nhân B chuyển nhượng cổ phiếu, công ty A phát sinh nghĩa vụ nộp thuế:

  • Số thuế TNCN phải nộp = 100 x 10.000 x 5% = 50.000 đồng.

  • Hồ sơ khai thuế: Mẫu 04-ĐTV/TNCN.

  • Thời hạn kê khai: Theo tháng/quý hoặc từng lần phát sinh.

Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn

• Ngoài thuế TNCN từ đầu tư vốn, công ty A còn phải kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn.

• Số thuế phải nộp = 100 x 12.000 x 0.1% = 1.200 đồng.

Việc nắm rõ cách tính thuế và kê khai thuế thu nhập cá nhân từ đầu tư vốn 2025 là vô cùng quan trọng để cá nhân và doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, tránh sai sót và rủi ro pháp lý. Để hiểu sâu hơn về lĩnh vực này, những người mới có thể tham gia khóa học kế toán cho người chưa biết gì, giúp trang bị kiến thức từ cơ bản đến nâng cao. Đối với doanh nghiệp, sử dụng dịch vụ kế toán trọn gói của Kế Toán Minh Việt sẽ giúp tối ưu quy trình kế toán, đảm bảo tuân thủ quy định thuế một cách chính xác. Bên cạnh đó, các doanh nghiệp và người lao động cũng cần quan tâm đến các vấn đề pháp lý liên quan đến tranh chấp lao động cá nhân và tranh chấp lao động tập thể 2025, nhằm bảo vệ quyền lợi và tuân thủ quy định pháp luật trong quan hệ lao động.

Các bài viết liên quan