Cập nhật Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất hiện nay
Cho thấy nhiều thay đổi quan trọng nhằm phù hợp với bối cảnh kinh tế số và xu hướng phát triển bền vững. Theo đó, Luật Thuế TNDN 2025 đã mở rộng đối tượng chịu thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài hoạt động trên nền tảng số, đồng thời bổ sung thêm nhiều khoản thu nhập được miễn thuế như tín chỉ carbon hay trái phiếu xanh.
Bên cạnh đó, chính sách thuế suất ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và vừa cũng được điều chỉnh linh hoạt hơn, tạo điều kiện thúc đẩy khởi nghiệp và phát triển sản xuất kinh doanh. Không chỉ vậy, luật mới còn sửa đổi quy định về miễn, giảm thuế, bổ sung các khoản chi phí được trừ và cho phép bù trừ lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản. Những điểm mới này không chỉ giúp doanh nghiệp tối ưu nghĩa vụ thuế mà còn nâng cao tính minh bạch, công bằng trong hệ thống thuế. Vì vậy, việc nắm bắt kịp thời các quy định mới là rất cần thiết để doanh nghiệp chủ động thích ứng và phát triển bền vững.
Nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam
Theo quy định tại điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kể từ ngày 01/10/2025, các tổ chức nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam thông qua nền tảng số hoặc thương mại điện tử sẽ thuộc diện phải nộp thuế TNDN. Quy định này nhằm tăng cường quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh xuyên biên giới.
Mở rộng các khoản thu nhập miễn thuế TNDN
Luật mới đã bổ sung thêm nhiều trường hợp được miễn thuế, cụ thể gồm:
- Thu nhập từ việc chuyển nhượng lần đầu các tín chỉ carbon, chứng chỉ phát thải;
- Thu nhập từ lãi trái phiếu xanh;
- Thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh sau khi phát hành lần đầu.
Ưu đãi thuế suất cho doanh nghiệp nhỏ và vừa
Căn cứ Điều 10, mức thuế suất được phân theo doanh thu như sau:
- Doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm: 20%
- Doanh thu không quá 3 tỷ đồng/năm: 15%
- Doanh thu từ trên 3 đến 50 tỷ đồng/năm: 17%
- Riêng lĩnh vực dầu khí: từ 25% – 50%
So với trước đây, thuế suất phổ thông vẫn là 20%, còn ngành dầu khí giảm từ 32% – 50%.
Lưu ý:
- Doanh thu để xác định mức thuế dựa trên kỳ tính thuế liền kề trước đó;
- Không áp dụng thuế suất 15% và 17% đối với công ty con hoặc doanh nghiệp có quan hệ liên kết không đủ điều kiện.
Cắt giảm một số lĩnh vực được ưu đãi thuế
Từ ngày 01/10/2025, một số ngành nghề không còn được hưởng ưu đãi, bao gồm:
- Dự án sản xuất có tổng vốn đầu tư từ 6.000 tỷ đồng trở lên;
- Một số dự án trong khu công nghiệp;
Đồng thời, mức ưu đãi cũng bị thu hẹp đối với các khu kinh tế không thuộc vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn.
Mở rộng đối tượng được hưởng ưu đãi thuế TNDN
Theo Khoản 2 Điều 12 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, phạm vi các lĩnh vực được hưởng ưu đãi thuế đã được mở rộng đáng kể. Cụ thể bao gồm:
- Doanh nghiệp công nghệ cao và doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao 2008;
- Doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và Công nghệ 2013;
- Các hoạt động đầu tư, vận hành cơ sở hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa như:
- Cơ sở hạ tầng kỹ thuật hỗ trợ;
- Trung tâm ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa;
- Mô hình không gian làm việc chung phục vụ khởi nghiệp sáng tạo;
- Hoạt động báo chí, bao gồm cả doanh thu từ quảng cáo trên báo.
Điều chỉnh quy định về miễn, giảm thuế TNDN
Từ ngày 01/10/2025, chính sách miễn, giảm thuế được áp dụng như sau:
- Miễn thuế tối đa 4 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 9 năm tiếp theo đối với:
- Doanh nghiệp áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm;
- Doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao… tại địa bàn khó khăn hoặc trong khu công nghệ cao, khu kinh tế.
- Trường hợp áp dụng thuế suất 17% trong 10 năm:
- Được miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong tối đa 4 năm tiếp theo.
- Đối với dự án đặc biệt ưu đãi:
- Thời gian miễn, giảm thuế có thể kéo dài tối đa 1,5 lần so với quy định thông thường.
- Thời điểm tính ưu đãi:
- Bắt đầu từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế;
- Nếu trong 3 năm đầu chưa phát sinh thu nhập chịu thuế thì tính từ năm thứ 4.
Rút ngắn thời gian miễn thuế với sản phẩm công nghệ mới
Theo quy định mới, thu nhập từ việc bán sản phẩm ứng dụng công nghệ mới lần đầu tại Việt Nam chỉ được miễn thuế tối đa 3 năm, thay vì 5 năm như trước đây.
Quy định mới về bù trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản
Doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản nếu phát sinh lỗ có thể tự lựa chọn bù trừ khoản lỗ này vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động kinh doanh khác. Sau khi bù trừ, phần thu nhập còn lại sẽ chịu thuế theo mức thuế suất tương ứng.
So với trước đây, doanh nghiệp chỉ được bù trừ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
Lưu ý: Không áp dụng với phần thu nhập đang được hưởng ưu đãi thuế.
Điều chỉnh thuế suất đối với ngành sản xuất ô tô
Luật mới quy định mức thuế suất 17% trong 10 năm đối với dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất, lắp ráp ô tô, thay vì mức 10% như quy định trước đây.
Bổ sung các khoản chi phí được trừ
Luật Thuế TNDN 2025 đã bổ sung thêm một số khoản chi phí hợp lý được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, gồm:
- Chi phí trả cho cá nhân được cử tham gia quản lý, điều hành tổ chức tín dụng trong diện kiểm soát đặc biệt;
- Các khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh dù chưa phát sinh doanh thu trong kỳ;
- Chi phí vừa phục vụ xây dựng công trình công cộng vừa phục vụ hoạt động của doanh nghiệp;
- Chi phí liên quan đến hoạt động giảm phát thải khí nhà kính;
- Các khoản đóng góp vào quỹ theo quy định của Nhà nước.
Các bài viết liên quan
