Thông tư 80 hướng dẫn Luật Quản lý thuế theo Nghị định 126

Là văn bản quan trọng do Bộ Tài chính ban hành nhằm cụ thể hóa các quy định về quản lý thuế trong thực tiễn. Có hiệu lực từ ngày 01/01/2022, Thông tư 80/2021/TT-BTC không chỉ thay thế nhiều thông tư trước đó mà còn bổ sung, cập nhật các nội dung mới liên quan đến việc khai thuế, tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế và nộp thuế cho các tổ chức, cá nhân.

Trong đó, điểm nổi bật là quy định chi tiết về phân bổ thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại nhiều tỉnh, thành phố. Bên cạnh đó, Thông tư còn hướng dẫn người nộp thuế tự xác định số thuế được miễn, giảm; hồ sơ gia hạn nộp thuế; và các mẫu biểu kê khai mới. Việc ban hành Thông tư 80 góp phần tạo hành lang pháp lý rõ ràng, minh bạch, giúp người nộp thuế tuân thủ đúng quy định và thuận tiện hơn trong thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước. Đặc biệt, đối với các doanh nghiệp hoạt động liên tỉnh, Thông tư này là công cụ không thể thiếu trong công tác kế toán và thuế.

Tổng quan về Thông tư 80/2021/TT-BTC

Thông tư 80/2021/TT-BTC là văn bản quan trọng do Bộ Tài chính ban hành nhằm thay thế và bãi bỏ nhiều quy định trước đây liên quan đến quản lý thuế. Cụ thể, Thông tư này đã chính thức bãi bỏ hiệu lực của các văn bản sau:

• Thông tư 156/2013/TT-BTC (ban hành ngày 06/11/2013) hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi và Nghị định 83/2013/NĐ-CP;

• Thông tư 99/2016/TT-BTC (ngày 29/06/2016) quy định về quản lý hoàn thuế GTGT;

• Thông tư 31/2017/TT-BTC (ngày 18/04/2017) – văn bản sửa đổi, bổ sung Thông tư 99/2016/TT-BTC về hoàn thuế GTGT;

• Thông tư 208/2015/TT-BTC (ngày 28/12/2015) liên quan đến hoạt động của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã, phường, thị trấn;

• Thông tư 71/2020/TT-BTC (ban hành ngày 07/05/2020) quy định về ấn định thuế đối với cơ sở kinh doanh ô tô, xe máy có giá bán ghi trên hóa đơn thấp hơn giá thị trường;

• Thông tư 06/2017/TT-BTC (ngày 20/01/2017) sửa đổi Khoản 1 Điều 34a của Thông tư 156/2013/TT-BTC;

• Thông tư 79/2017/TT-BTC (ngày 01/08/2017) sửa đổi Tiết b1, Điểm b, Khoản 4, Điều 48 của Thông tư 156/2013/TT-BTC.

Ngoài việc thay thế các văn bản nói trên, Thông tư 80/2021/TT-BTC còn bổ sung và hướng dẫn chi tiết nhiều nội dung liên quan đến khai thuế, tính thuế, nộp thuế, cùng với quy định cụ thể về các trường hợp người nộp thuế tự xác định số thuế được miễn, giảm, góp phần tạo thuận lợi trong việc thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước.

Hướng dẫn khai thuế, tính thuế, phân bổ và nộp thuế TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định chi tiết về nghĩa vụ khai thuế, tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo từng lĩnh vực hoạt động cụ thể như sau:

1. Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản

Người nộp thuế không phải lập hồ sơ khai thuế theo quý, nhưng vẫn phải tạm tính số thuế TNDN hàng quý để nộp về ngân sách nhà nước tại từng tỉnh có hoạt động chuyển nhượng.

Số thuế TNDN tạm nộp tại các địa phương sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp theo mẫu 03-8A/TNDN. Nếu chưa trừ hết, số dư còn lại sẽ tiếp tục được khấu trừ vào quyết toán tại trụ sở chính theo mẫu 03/TNDN.

Lưu ý: Phần thuế tạm nộp không bao gồm doanh thu từ các hạng mục: dự án đầu tư hạ tầng, bán hoặc cho thuê mua nhà, hay thu tiền đặt cọc nếu doanh thu đó chưa tính vào thu nhập tính thuế trong năm.

Hướng dẫn quyết toán thuế:

• Khai quyết toán theo mẫu 03/TNDN;

• Xác định số thuế theo mẫu 03-8A/TNDN;

• Nộp tiền cho từng tỉnh có bất động sản chuyển nhượng.

2. Trường hợp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất

Không cần khai thuế theo quý, nhưng phải tính và tạm nộp thuế TNDN theo từng quý cho từng tỉnh, nơi có cơ sở sản xuất, kể cả khi có ưu đãi thuế TNDN.

Khi quyết toán thuế, người nộp thuế:

• Kê khai toàn bộ thu nhập theo mẫu 03/TNDN;

• Kèm theo phụ lục phân bổ thuế theo mẫu 03-8/TNDN;

• Nộp tiền thuế TNDN tương ứng cho từng địa phương.

Lưu ý: Nếu cơ sở sản xuất được hưởng ưu đãi thuế, thì:

• Quyết toán thuế tại cơ quan quản lý chính theo mẫu 03/TNDN;

• Xác định thuế ưu đãi theo các mẫu: 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN, 03-3D/TNDN tại từng địa phương liên quan.

Sau khi quyết toán:

• Nếu số thuế tạm nộp < số thuế phân bổ, phải nộp bổ sung;

• Nếu tạm nộp > số phân bổ, được xác định là thuế nộp thừa và xử lý theo Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC và Điều 60 Luật Quản lý thuế.

3. Hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông

Nếu doanh nghiệp có chi nhánh hạch toán phụ thuộc ở tỉnh khác, cùng hoạt động dịch vụ viễn thông trả sau, thì cần:

• Nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo mẫu 01/GTGT;

• Kèm phụ lục phân bổ thuế GTGT cho địa phương hưởng thu theo mẫu 01-6/GTGT.

Hướng dẫn khai thuế, tính thuế và phân bổ thuế TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC

1. Quy định về phân bổ thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, các trường hợp phân bổ thuế thu nhập cá nhân được áp dụng cụ thể như sau:

• Khấu trừ thuế TNCN với các khoản thu nhập từ trúng thưởng xổ số điện toán;

• Khấu trừ thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được chi trả tại trụ sở chính nhưng thuộc về người lao động đang làm việc tại đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác.

2. Khai thuế và nộp thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công

Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người lao động làm việc tại các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc ở địa phương khác với trụ sở chính cần thực hiện thủ tục với cơ quan thuế quản lý trực tiếp như sau:

• Thực hiện khấu trừ thuế TNCN đúng quy định;

• Nộp tờ khai thuế TNCN theo mẫu 05/KK/TNCN;

• Đính kèm phụ lục xác định số thuế TNCN phân bổ theo mẫu 05-1/PBT-KK-TNCN;

• Nộp thuế TNCN vào ngân sách nhà nước của từng tỉnh nơi người lao động làm việc.

Lưu ý: Số thuế TNCN phân bổ cho từng tỉnh sẽ được xác định theo tháng hoặc quý, tương ứng với kỳ khai thuế TNCN, và không điều chỉnh lại khi thực hiện quyết toán thuế cuối năm.

Các trường hợp người nộp thuế được tự xác định số thuế được miễn, giảm

Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, tùy vào loại thuế cụ thể, người nộp thuế có thể tự xác định phần thuế được miễn, giảm trong một số trường hợp như sau:

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Người nộp thuế đủ điều kiện được hưởng ưu đãi về thuế suất, thời gian miễn/giảm thuế hoặc thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Luật Thuế TNDN sẽ tự tính và áp dụng mức ưu đãi trong quá trình khai thuế, nộp thuế.

2. Thuế tài nguyên

Một số trường hợp được miễn thuế tài nguyên bao gồm:

• Tổ chức, cá nhân khai thác hải sản tự nhiên;

• Cá nhân khai thác các loại lâm sản phụ (cành, ngọn, tre, trúc, v.v.) để phục vụ nhu cầu sinh hoạt;

• Hộ gia đình, cá nhân khai thác hoặc sản xuất nước thiên nhiên để phục vụ sinh hoạt hoặc thủy điện phục vụ sinh hoạt;

• Khai thác đất tại chỗ trên diện tích được giao hoặc thuê đất;

• Khai thác đất để san lấp trong các chương trình an ninh, quốc phòng, đê điều.

3. Lệ phí môn bài

Người nộp thuế thuộc các đối tượng miễn lệ phí môn bài theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và Khoản 1 Điều 3 Nghị định 22/2020/NĐ-CP sẽ không phải nộp khoản thuế này.

4. Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

• Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp sau quyết toán dưới 50.000 đồng/năm sẽ được miễn nộp.

• Nếu thu nhập ước tính trong năm chưa đến mức chịu thuế, cá nhân có thể gửi mẫu cam kết 08/CK-TNCN cho đơn vị chi trả để không bị khấu trừ 10% thuế TNCN tạm thời.

Thông tư 80 hướng dẫn Luật Quản lý thuế theo Nghị định 126 là văn bản pháp lý quan trọng, quy định rõ ràng trách nhiệm khai thuế, tính thuế, phân bổ nghĩa vụ và nộp thuế của người nộp thuế theo từng lĩnh vực và địa bàn. Nội dung Thông tư đặc biệt hữu ích cho các cá nhân, tổ chức đang thực hiện nghĩa vụ thuế, trong đó có quy định cụ thể về kê khai - nộp thuế thu nhập cá nhân từ lãi cho vay của cá nhân 2025, giúp người nộp thuế chủ động tuân thủ pháp luật. Đối với những ai đang tìm hiểu kế toán từ đầu, khóa học kế toán cho người chưa biết gì sẽ là bước khởi đầu lý tưởng. Ngoài ra, dịch vụ kế toán trọn gói của Kế Toán Minh Việt sẽ hỗ trợ doanh nghiệp giải quyết mọi thủ tục liên quan đến thuế – kế toán một cách hiệu quả, chính xác và tiết kiệm thời gian.

Các bài viết liên quan