Tính thuế GTGT cho Công ty kê khai theo phương pháp trực tiếp như thế nào

Là câu hỏi được rất nhiều doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp mới thành lập quan tâm, đặc biệt trong các lĩnh vực thương mại, dịch vụ, phần mềm và xây dựng. Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp sẽ nộp thuế GTGT dựa trên tỷ lệ % tính trên doanh thu, không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và chỉ sử dụng hóa đơn bán hàng. Khi xuất hóa đơn, giá ghi trên hóa đơn là giá thanh toán đã bao gồm thuế, không tách riêng dòng thuế GTGT như phương pháp khấu trừ.

Tùy từng loại hình hoạt động, tỷ lệ tính thuế GTGT sẽ khác nhau, chẳng hạn bán hàng hóa thường áp dụng mức 1% – 2%, dịch vụ áp dụng 3% – 5%, còn riêng phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp cần tách riêng doanh thu chịu thuế và không chịu thuế để kê khai thuế GTGT chính xác, hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế. Ngoài ra, toàn bộ thuế GTGT đầu vào phát sinh sẽ được hạch toán vào chi phí hoặc giá vốn, không được cấn trừ hay chuyển sang kỳ sau. Việc nắm rõ Tính thuế GTGT cho Công ty kê khai theo phương pháp trực tiếp như thế nào giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế và chủ động trong công tác kế toán – thuế.

Câu hỏi:

Chào anh/chị, em xin phép gửi một số nội dung còn vướng mắc và rất mong nhận được sự tư vấn, hướng dẫn. Em xin chân thành cảm ơn.

Công ty em hoạt động trong lĩnh vực phần mềm và phần cứng, được thành lập từ tháng 01/2014. Doanh nghiệp thuộc diện kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, vì vậy không được sử dụng hóa đơn GTGT mà chỉ được phát hành hóa đơn bán hàng.

1. Em xin hỏi cách tính thuế GTGT đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp như thế nào? Giá ghi trên hóa đơn bán hàng là giá đã bao gồm thuế hay chưa? Trường hợp công ty em xuất hóa đơn bán hàng, thì khách hàng có được khấu trừ thuế GTGT hay không?

2. Đối với thuế GTGT đầu vào, công ty em phải kê khai và hạch toán ra sao? Có được bù trừ giữa thuế GTGT đầu vào và đầu ra hay không?

3. Riêng hoạt động phần mềm, thuế GTGT đầu ra sẽ được kê khai tại chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế? Việc tách riêng hóa đơn phần mềm và phần cứng có đúng quy định không? Trong trường hợp doanh nghiệp phát sinh doanh thu không chịu thuế, thì thuế GTGT và thuế TNDN có cần phân bổ chi tiết không? Phần thuế GTGT đầu vào có được chuyển sang kỳ sau hay không?

4. Đối với doanh nghiệp sản xuất phần mềm, thời gian được miễn, giảm thuế TNDN là bao lâu? Khi hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp có cần lập hồ sơ, chứng từ kê khai hay không và sẽ kê khai tại mục nào trên tờ khai quyết toán thuế TNDN?

5. Trường hợp công ty thuê nhân viên lập trình phần mềm để kinh doanh, thì giá vốn phần mềm được xác định như thế nào, khi một sản phẩm phần mềm có thể bán cho nhiều khách hàng nhưng mỗi lần bán đều phải chỉnh sửa, nâng cấp? Việc phân bổ chi phí viết phần mềm thực hiện ra sao khi chi phí đầu tư ban đầu rất lớn so với giá bán? Ngoài ra, chi phí bảo hành phần mềm hằng năm cần được hạch toán như thế nào? Khi kê khai chi phí, doanh nghiệp gộp chung giá vốn phần cứng và phần mềm hay phải phân bổ riêng theo từng kỳ?

Trả lời:

Doanh nghiệp của bạn đang kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, vì vậy chỉ được sử dụng hóa đơn bán hàng, không được phép phát hành hóa đơn GTGT theo quy định.

(i) Về cách tính thuế GTGT:
Doanh nghiệp cần phân loại và tách riêng doanh thu từ phần mềm, phần cứng và các dịch vụ khác để áp dụng mức thuế phù hợp:

• Hoạt động phần mềm: thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, do đó không phải tính thuế GTGT.

• Hoạt động bán phần cứng (máy tính, linh kiện, thiết bị…): số thuế GTGT phải nộp được xác định bằng doanh thu × 2%.

• Trường hợp phát sinh dịch vụ khác, thuế GTGT phải nộp được tính theo tỷ lệ 5% trên doanh thu.

Doanh nghiệp có thể tham khảo Ví dụ 57, Khoản 2, Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC để hiểu rõ hơn cách áp dụng.

(ii) Về thuế GTGT đầu vào:
Do áp dụng phương pháp trực tiếp, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Toàn bộ thuế GTGT đầu vào phát sinh sẽ được hạch toán vào chi phí hoặc giá vốn, căn cứ theo tổng giá thanh toán ghi trên hóa đơn mua vào.

(iii) Về kê khai thuế GTGT:
Doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế GTGT theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư 156/2013/TT-BTC, sử dụng đúng mẫu biểu kê khai theo quy định của cơ quan thuế.

(iv) Về ưu đãi thuế TNDN:
Doanh nghiệp mới thành lập hoạt động trong lĩnh vực sản xuất sản phẩm phần mềm được hưởng thuế suất thuế TNDN ưu đãi 10%, miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu, và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ sản xuất phần mềm và thu nhập từ các hoạt động khác (không thuộc diện ưu đãi). Có thể tham khảo Thông tư 123/2012/TT-BTC và Nghị định 218/2013/NĐ-CP để áp dụng đúng.

(v) Về chi phí viết phần mềm:
Trường hợp doanh nghiệp thuê nhân sự lập trình phần mềm, chi phí tiền lương và chi phí liên quan cần được tập hợp vào chi phí sản xuất, sau đó phân bổ vào giá thành, giá vốn theo chuẩn mực kế toán và mô hình hạch toán phù hợp với doanh nghiệp.
Việc Tính thuế GTGT cho Công ty kê khai theo phương pháp trực tiếp như thế nào là vấn đề quan trọng mà mọi doanh nghiệp cần nắm rõ để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật. Doanh nghiệp áp dụng phương pháp trực tiếp phải sử dụng hóa đơn bán hàng, không khấu trừ thuế đầu vào, đồng thời cần tách riêng doanh thu phần mềm, phần cứng và các dịch vụ khác để tính thuế chính xác. Đối với những người mới bắt đầu, việc tham gia học kế toán cho người chưa biết gì sẽ giúp nắm vững nguyên tắc, cách hạch toán và kê khai thuế. Ngoài ra, sử dụng dịch vụ kế toán trọn gói của Kế Toán Minh Việt sẽ hỗ trợ doanh nghiệp tối ưu trong quản lý chi phí, giá vốn và thuế. Đồng thời, doanh nghiệp cần lưu ý Việc kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán độc lập như thế nào để tránh nhầm lẫn và rủi ro pháp lý khi quyết toán thuế.

Các bài viết liên quan