​Việc kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán độc lập như thế nào

Là câu hỏi được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi mở rộng hoạt động kinh doanh ra nhiều địa điểm. Theo quy định hiện hành, chi nhánh hạch toán độc lập vẫn là bộ phận trực thuộc công ty mẹ, do đó không được coi là doanh nghiệp mới thành lập. Điều này đồng nghĩa với việc phương pháp kê khai thuế GTGT của chi nhánh sẽ phải tuân theo phương pháp mà doanh nghiệp mẹ đang áp dụng.

Nếu công ty mẹ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chi nhánh mới cũng sẽ kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, không phải phương pháp trực tiếp theo Thông tư 219/2013/TT-BTC. Việc chi nhánh có hạch toán độc lập hay không chỉ ảnh hưởng đến nội bộ báo cáo tài chính, cân đối thu – chi, nhưng không làm thay đổi nghĩa vụ thuế GTGT của chi nhánh. Do đó, khi lập báo cáo thuế GTGT, kế toán chi nhánh cần phối hợp chặt chẽ với kế toán trụ sở chính để đảm bảo số liệu kê khai chính xác, khớp với tổng thể báo cáo thuế của doanh nghiệp. Nắm rõ quy định này giúp doanh nghiệp tránh nhầm lẫn và rủi ro về thuế trong quá trình mở rộng chi nhánh.

Câu hỏi:

• Xin được hỏi: Công ty mẹ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đã thành lập một chi nhánh hạch toán độc lập vào tháng 3/2014. Chi nhánh này không phát sinh hóa đơn mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị từ 1 tỷ đồng trở lên theo quy định tại Thông tư 219/2013/TT-BTC. Vậy, chi nhánh mới thành lập này có được coi là doanh nghiệp mới không và có chịu sự chi phối của Thông tư 219/2013/TT-BTC hay không? Chi nhánh này có thể kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay bắt buộc phải khai theo phương pháp trực tiếp như Thông tư 219/2013/TT-BTC?

Trả lời:

Vấn đề bạn nêu là vướng mắc phổ biến và hiện nay Tổng cục Thuế đang nghiên cứu để trình Bộ Tài chính hướng dẫn thống nhất trên toàn quốc. Tuy nhiên, theo quy định của Bộ Luật Dân sự 2005, Luật Doanh nghiệp và Luật Kế toán, một chi nhánh mới thành lập vẫn phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp mà trụ sở chính đang áp dụng. Chi nhánh là bộ phận trực thuộc doanh nghiệp, hoạt động thay mặt doanh nghiệp tại một địa điểm khác ngoài trụ sở chính. Dù chi nhánh được gọi là “hạch toán độc lập” do được trụ sở phân quyền cân đối thu – chi, nhưng chi nhánh được thành lập sau 01/01/2014 vẫn không được coi là doanh nghiệp mới thành lập.

Do đó, chi nhánh mới này không chịu điều chỉnh của Thông tư 219/2013 về tiêu chuẩn tài sản cố định và áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT giống như doanh nghiệp mẹ.

Việc kê khai thuế GTGT cho chi nhánh hạch toán độc lập như thế nào là vấn đề quan trọng mà nhiều doanh nghiệp cần nắm rõ để đảm bảo nghĩa vụ thuế được thực hiện đúng quy định. Chi nhánh hạch toán độc lập vẫn phải kê khai thuế GTGT theo phương pháp mà công ty mẹ đang áp dụng, thường là phương pháp khấu trừ, ngay cả khi chi nhánh không mua sắm tài sản cố định theo Thông tư 219/2013/TT-BTC. Đối với những cá nhân hoặc kế toán mới bắt đầu, việc tham gia khóa học kế toán cho người chưa biết gì sẽ giúp nắm chắc các nguyên tắc, quy trình kê khai thuế. Đồng thời, sử dụng dịch vụ kế toán trọn gói của Kế Toán Minh Việt sẽ hỗ trợ doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ, báo cáo đầy đủ và chính xác. Ngoài ra, một vấn đề cần lưu ý là hóa đơn GTGT đóng dấu treo có hợp lệ không, để tránh rủi ro trong kê khai và khấu trừ thuế.

Các bài viết liên quan