Sự khác nhau giữa Tính thuế GTGT trực tiếp và thuế GTGT khấu trừ
So sánh Sự khác nhau giữa Tính thuế GTGT trực tiếp và thuế GTGT khấu trừ và cách hạch toán giữa 2 phương pháp tính thuế giá trị gia tăng này
Phân biệt phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ và tính thuế GTGT trực tiếp
Hiện tại có 2 phương pháp tính thuế GTGT chính đó là:
+ Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
+ Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Dưới đây là bảng so sánh phân biệt giữa 2 phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ và tính thuế GTGT trực tiếp
|
Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ |
Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp |
|
Đối tượng áp dụng: |
|
|
– Nếu xác định doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2015 theo khoản 2 điều 12 thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ tài chính có doanh thu trên 1 tỷ đồng thì tiếp tục áp dụng theo phương pháp khấu trừ năm 2016, 2017. |
+ Đối với doanh nghiệp có doanh thu nhỏ hơn 1 tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện PP khấu trừ. ( Trước 1/1/2014) |
|
Hóa đơn sử dụng: |
|
|
+ Hóa đơn GTGT mẫu 01GTKT |
Hóa đơn bán hàng mẫu 02GTGT |
|
Tính thuế GTGT |
|
|
+ Thuế GTGT(VAT) phải nộp = Thuế VAT đầu ra – thuế GTGT đầu vào |
VAT = DN * tỷ lệ % |
|
Thuế Suất |
|
|
Không chịu thuế Chịu thuế 0% Chịu thuế 5% Chịu thuế 10%
|
+ Về việc phân phối và cung cấp hàng hóa: 1% + Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu :5% + Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu 3% + Hoạt động kinh doanh khác 2% ( Chi tiết ngành nghế áp dụng tỉ lệ % ở trên các bạn vào phụ lục thông tư 119) |
|
Khai thuế GTGT |
|
|
Mẫu 01/GTKT
|
Mẫu 04/GTGT |
|
Hạch toán thuế |
|
|
Thuế đầu vào được hạch toán vào Nợ 133 Thuế đầu ra được hạch toán vào Có 33311 Vat phải nộp = Có 33311- Nợ 1331 Bút toán đối trừ thuế Nợ TK 3331 Có TK 1331 |
Thuế đầu vào được hạch toán vào chi phí hoặc nguyên giá tài sản (không có tK 133) Thuế đầu ra được hạch toán giảm doanh thu: Nợ 511 Có 33311 Vat phải nộp = Có 33311 |
Dưới đây Kế Toán Minh Việt sẽ hướng dẫn cụ thể ví dụ về cách hạch toán của phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ và tính thuế GTGT trực tiếp như sau:
Ví Dụ:
Công ty TNHH Thiết bị điện Minh Lộc mua 10 bộ máy tính giá chưa thuế là 8.000.000đ/ bộ, VAT 10% đã trả bằng tiền gừi NH
Công ty TNHH Thiết bị điện Minh Lộc bán 10 bộ máy tính trên cho Công ty CP nội thất Vinad đơn giá chưa thuế là 9.000.000đ/bộ, thuế VAT là 10% chưa thu tiền
+ Hạch toán theo phương pháp trực tiếp
Đầu vào: Thuế GTGT được cộng vào giá gốc của hàng hóa
Nợ TK 156: 88.000.000
Có TK 112: 88.000.000
Đầu ra
Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 88.000.000
Có TK 156: 88.000.000
Bút toán 2: Phản ánh doanh thu
Nợ TK 131: 99.000.000
Có TK 511: 99.000.000
Tính thuế GTGT phải nộp = Doanh thu X tỷ lệ %
= 99.000.000 x 1% = 990.000
Công ty kinh doanh máy tính nên tỷ lệ tính thuế là 1%
Hạch toán
Nợ TK 511: 990.000
Có TK 3331: 990.000
Tính thuế TNDN
Kết chuyển Doanh thu sang 911
Nợ TK 511: = 99.000.000 - 990.000 = 98.010.000
Có TK 911: 98.010.000
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911: 88.000.000
Có TK 632: 88.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 98.010.000 - 88.000.000 = 10.010.000
Thuế TNDN phải nộp = 10.010.000 x 20% = 2.002.000
+ Hạch toán theo phương pháp khấu trừ
Đầu vào:
Nợ TK 156: 80.000.000
Nợ TK 1331: 8.000.000
Có TK 111: 88.000.000
Đầu ra
Bút toán 1: Giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: 80.000.000
Có TK 156: 80.000.000
Bút toán 2: Hạch toán doanh thu
Nợ TK 131: 99.000.000
Có TK 511: 90.000.00
Có TK 3331: 9.000.000
Tính thuế GTGT phải nộp = Thuế VAT đầu ra - Thuế VAT đầu vào
= 9.000.000 - 8.000.000 = 1.000.000
Hạch toán đối trừ thuế
Nợ TK 3331: 8.000.000
Có TK 1331: 8.000.000
Tính thuế TNDN
Kết chuyển Doanh thu sang 911
Nợ TK 511: = 90.000.000
Có TK 911: 90.000.000
Kết chuyển giá vốn
Nợ TK 911: 80.000.000
Có TK 632: 80.000.000
Lợi nhuận trước thuế = 90.000.000 - 80.000.000 = 10.000.000
Thuế TNDN phải nộp = 10.000.000 x 20% = 2.000.000
Các bài viết mới
Các tin cũ hơn
Bài Viết Mới Nhất
